Frode fiscale

La frode fiscale è un illecito tributario che consiste nell'occultamento totale o parziale di un imponibile e nella manipolazione delle scritture contabili, al fine di ridurre l'imponibile fiscale e/o di ridurre il versamento dell'imposta sul valore aggiunto ( IVA ). La frode fiscale è una violazione grave degli obblighi tributari. Le principali frodi fiscali sono le seguenti.

• False fatturazioni. L'impresa emette o utilizza falsi documenti contabili per operazioni inesistenti, al solo fine di aumentare artificialmente i costi dell'impresa e di ridurre l'imponibile e/o il versamento dell'imposta sul valore aggiunto Ad esempio, registra tra i costi le fatture passive proveniente da una società di comodo o inesistente. Queste società sono, spesso, situate all'estero e danno vita a una catena di scambi che rende difficile risalire alla vera natura del rapporto economico.
• Distruzione o contraffazione dei documenti. Questa pratica consiste nella violazione dell'obbligo di conservazione dei documenti fiscali. L'impresa distrugge o altera una parte dei propri documenti fiscali ( fatture attive ) per poter dichiarare ricavi inferiori rispetto al reale. La distruzione dei documenti fiscali, l'alterazione delle scrittore contabili e la presentazione di documenti contraffatti, rappresentano altre gravi violazioni degli obblighi tributari.
• Mancata fatturazione. L'impresa occulta la propria attività economica evitando l'emissione delle fatture attive e dei documenti fiscali, l'occultamento delle merci ( es. vendite in nero, contrabbando, ecc. ) e/o la registrazione delle reali spese produttive ( es. lavoro nero ). La mancata fatturazione può essere totale o parziale. Dal lato delle fatture attive l'impresa emette delle fatture attive relative a operazioni esistenti ma di importo inferiore rispetto a quello incassato. Dal lato delle fatture passive l'impresa effettua pagamenti di importo inferiore a quello registrati nelle fatture passive. Questa fattispecie ha caratteristiche simili all'evasione fiscale in quanto il contribuente omette di dichiarare al fisco tutte le operazioni economiche.